BTW correctie voor privé gebruik auto

Begin 2011 is commotie ontstaan over de BTW correctie voor privégebruik van de auto. In dit artikel wordt de problematiek in hoofdlijnen uiteengezet. Dit onderwerp kent vele bijzonderheden waarover nog veel meer valt te schrijven. Voor deze bijzonderheden kunt u vanzelfsprekend contact opnemen met De Groof.

1. BTW-correctie voor privégebruik
Ondernemers mogen de BTW van de kosten die zij betalen voor de auto van de zaak als voorheffing in aftrek brengen. Wanneer een zakelijke auto ook wordt gebruikt voor privé kilometers mag een deel van de BTWniet worden afgetrokken, de zogenaamde correctie voor privégebruik (bijtelling).

Deze correctie voor privégebruik kan worden bepaald door uit te gaan van de werkelijke privé kilometers ten opzichte van de totale kilometers. Om te voorkomen dat iedereen hiervoor een kilometeradministratie zou moeten bijhouden, bestond een forfaitaire correctie. Deze correctie werd bepaald door 12% x de cataloguswaarde van de auto x het bijtellingspercentage voor de loonheffing (25% of 20% of 14% of 0%; afhankelijk van de CO2 uitstoot).

2. Uitspraak Rechtbank Haarlem
In 2011 is er een uitspraak geweest van Rechtbank Haarlem (hoger beroep is aangetekend) waarbij de regelgeving rond de BTW correctie voor privégebruik van de auto van de zaak onverbindend is verklaard. De reden hiervoor was het hanteren van verschillende percentages correcties afhankelijk van de CO2 uitstoot.

3. Wijziging regelgeving met ingang van 1 juli 2011
De Staatssecretaris van Financien heeft het hoger beroep niet afgewacht en is per 1 juli 2011 met nieuwe regelgeving gekomen. Vanaf die datum bedraagt de correctie op jaarbasis 2,7% x cataloguswaarde auto. Voor de tweede helft van 2011 bedraagt de correctie aldus 1,35% x cataloguswaarde auto.

4. Hoe hier mee om te gaan?
In de laatste aangifte BTW over 2011 dient rekening te worden gehouden met de correctie voor privégebruik. Er zijn twee mogelijkheden om met de voorgaande uitspraak van Rechtbank Haarlem om te gaan:
- geen correctie voor privégebruik aangeven over het eerste halfjaar 2011
- bezwaar maken tegen de eigen aangifte

Geen correctie voor privégebruik aangeven over het eerste halfjaar 2011
Op basis van de uitspraak is het verdedigbaar om voor het eerste halfjaar 2011 geen correctie privé-gebruik toe te passen. Omdat sprake is van een verdedigbaar standpunt (de procedure in hoger beroep loopt nog) is het risico op een boete minimaal. Als echter achteraf blijkt dat de procedure in hoger beroep door de belastingdienst wordt gewonnen, kan een (aanvullende) suppletieaangifte noodzakelijk zijn. Op deze manier wordt alsnog de BTW correctie voor privégebruik verschuldigd.

Bezwaar maken tegen de eigen aangifte
Op basis van de berekening toegelicht in onderdeel 1 van dit artikel wordt een BTW correctie voor privégebruik aangeven over het eerste half jaar 2011. Door middel van een bezwaarschrift wordt bezwaar gemaakt tegen de eigen aangifte. De correctie voor privégebruik wordt op basis van de oude systematiek (correctie 6/12 x 12% x (25% of 20% of 14% of 0%) x catalogusprijs auto) over het eerste halfjaar 2011 aangegeven. Vervolgens is het zaak om binnen 6 weken bezwaar te maken tegen de aangifte en het verloop van de hoger beroepprocedure af te wachten.

5. Conclusie
Om het mogelijke voordeel van het achterwege laten van de BTW correctie voor privégebruik over het eerste half jaar 2011 te kunnen genieten, dient in de laatste aangifte BTW 2011 een belangrijke keuze te worden gemaakt.

In dit artikel hebben wij ons beperkt tot de meest gebruikelijke situaties. Het gaat namelijk te ver om alle verschillende situaties te beschrijven. Vanzelfsprekend zijn wij van De Groof u hierbij graag behulpzaam.