Maak tijdig bezwaar tegen de WOZ-waarde

Belang van de WOZ-waarde
De WOZ-waarde van woningen en bedrijfspanden is van groot belang voor diverse belastingen. Naast de gemeentelijke onroerende zaak belasting (OZB) is de WOZ-waarde van belang voor de inkomstenbelasting, vennootschapsbelasting en erf- en schenkbelasting. De WOZ-waarde kritisch volgen en tijdig bezwaar maken tegen een WOZ-beschikking kan (jaarlijks) veel belasting besparen. De WOZ-waarde speelt onder andere bij de volgende belastingen een grote rol.

Gemeentelijke onroerende zaakbelasting
De WOZ-waarde van woning en bedrijfspanden vormt uiteraard de basis van de gemeentelijke onroerende zaakbelasting (OZB).

Inkomstenbelasting
De WOZ-waarde vormt de basis voor het eigenwoningforfait. Voor 2012 bedraagt deze fiscale bijtelling voor de eigen woning 0,6% van de WOZ-waarde voor woningen vanaf € 75.000. Voor woningen met een WOZ-waarde vanaf € 1.040.000 bedraagt deze bijtelling € 6.240 + 1,3% over de WOZ-waarde boven € 1.040.000.

Voor verhuurde woningen is de WOZ-waarde minus een huurwaardecorrectie de basis voor de aan te geven waarde in box 3.

Inkomstenbelasting en vennootschapsbelasting
Bij ondernemingen vormt de WOZ-waarde van woningen en bedrijfspanden een bodemwaarde voor het bedrag tot waarop een woning of bedrijfspand mag worden afgeschreven. Bij eigen gebruik van het pand door de onderneming is de bodemwaarde 50% van de WOZ-waarde. Een hoge WOZ-waarde leidt dus tot een lager afschrijvingspotentieel bij de onderneming.

Erf- en schenkbelasting
Met ingang van 1 januari 2010 wordt voor de schenk- en erfbelasting de waarde van woningen vastgesteld op basis van de WOZ-waarde van het jaar van schenken of overlijden.

WOZ-beschikking
Meestal aan het begin van het kalenderjaar ontvangt u van de gemeente de beschikking waarin de WOZ-waarde voor het lopende jaar wordt vastgesteld. Deze WOZ-beschikking is fiscaal van groot belang zoals hiervoor is aangegeven.

De WOZ-beschikking van de gemeente is gebaseerd op een taxatie met als peildatum 1 januari van het voorgaande jaar. Daarbij wordt rekening gehouden met de (verkoop)waardes van vergelijkbare panden, zogenaamde referentiepanden. De gemeentelijke taxatie is naar verwachting in 2012 vaak aanvechtbaar. Niet alleen omdat vaak referentiepanden worden gebruikt die niet goed vergelijkbaar zijn maar ook omdat onvoldoende rekening is gehouden met de waardedaling van woningen en bedrijfspanden gedurende de laatste jaren.

In het verleden werd bij bezwaren tegen de WOZ-waarde een doelmatigheidsmarge van 2 tot 5% gehanteerd. Bleef de bij bezwaar gecorrigeerde WOZ-waarde binnen deze marge dan werd het bezwaar afgewezen. De rechter heeft in 2011 beslist dat deze bezwaarmarge niet mag worden toegepast waardoor een bezwaarschrift nog eerder tot succes kan leiden.

Erfgenamen kunnen in 2012 voor de waardering van een woning in de erfenis naar keuze de WOZ-waarde van het lopende jaar of die van het volgende jaar hanteren. Dit omdat de peildatum altijd 1 januari van het voorgaande kalenderjaar is en op deze wijze beter wordt aangesloten bij de waarde van de woning op het moment van overlijden.

Overigens kunnen erfgenamen in nagenoeg alle situaties een nieuwe WOZ-beschikking aanvragen indien de WOZ-waarde bij de erflater te hoog is vastgesteld. Op basis kan deze nieuwe WOZ-beschikking is alsnog bezwaar mogelijk tegen de WOZ-waarde! Het verzoek om een nieuwe WOZ-beschikking bij overlijden is niet aan een termijn gebonden.

Tijdig bezwaar maken!
Een bezwaar tegen de WOZ-waarde moet worden gemaakt binnen 6 weken na de dagtekening van de WOZ-beschikking. Bij ontvangst van de WOZ-beschikking begin 2012 is dus een snelle reactie richting gemeente vereist. Als uw adviseur kunnen wij u daarbij ongetwijfeld van dienst zijn.